¿Qué vinculación tienen con las empresas y cuáles son sus límites? Empezaremos por definir qué son exactamente. Se trata de aquellas que realizan las personas jurídicas o físicas y que tienen relaciones mercantiles o familiares. Son operaciones entre entidades de un mismo grupo empresarial, sus administradores o familiares directos de éstos.
Pero, ¿quién se vincula con este tipo de operaciones? La Ley que regula el Impuesto de Sociedades (Ley 27/2014) especifica varios grupos de personas y entidades. De entre ellos, se encuentran la entidad y sus socios, la entidad y sus consejeros o administradores, la entidad y los cónyuges, dos entidades que pertenezcan a un grupo, una entidad y los consejeros o administradores de otra, una entidad y otra participada por la primera, dos entidades donde sus socios son cónyuges o una entidad residente en territorio español con establecimientos permanentes en el extranjero.
Desde el año pasado, si realizas operaciones vinculadas y eres una sociedad, se debe presentar el modelo 232. Es una declaración informativa que se cumplimenta por vía electrónica en el mes siguiente a los diez posteriores. Por norma general, al coincidir el ejercicio económico con el año natural, hay que presentar el modelo entre el 1 y 30 de noviembre.
Esta declaración informativa la presentarás si tus operaciones vinculadas han superado en un mismo periodo el 50% de la cifra de negocio, es decir, la facturación de la entidad. Otros aspectos serán si se superan los 100.000€ en operaciones específicas del mismo tipo o si en operaciones realizadas en el mismo periodo con la misma persona se superan los 250.00€. En caso de que las operaciones se realicen con sociedades afincadas en paraísos fiscales también habrá que presentarla.
Para conocer completamente este tipo de acciones es necesario comprender qué son las operaciones específicas. Son aquellas que se realizan entre una sociedad y una persona física que tribute en módulos cuando su participación sea igual o superior al 25%. También son las que se llevan a cabo con personas o entidades residentes en paraísos fiscales.
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